במילים פשוטות, חשבונית מס היא מסמך רשמי שמופק על ידי עוסק או חברה לצורך דיווח לרשויות המס, כאשר היא משקפת עסקה אמיתית שהתבצעה בפועל. לעומת זאת, חשבוניות מס פיקטיביות הן מסמכים שמדווחים על עסקה שלא התרחשה בפועל או שאינה תואמת למציאות, בין אם באופן חלקי או מלא. המטרה של שימוש בחשבוניות אלו לרוב נועדה להקטין את חבות המס של העסק, להציג הוצאות שלא קיימות או לעיתים להלבין כספים.
למשל, עסק שרוצה להקטין את חבות המע"מ שלו, עלול לבקש מחשב אחר להפיק לו חשבונית בגין שירות שמעולם לא סופק – פעולה זו נחשבת להונאה כלפי רשות המסים.
הסוגים הנפוצים של חשבוניות פיקטיביות
ישנם מספר סוגים של חשבוניות מס שאינן משקפות עסקה אמיתית, כאשר הנפוצות שבהן כוללות:
- חשבונית פיקטיבית מוחלטת – כאשר לא הייתה עסקה כלל, והחשבונית מונפקת "על ריק".
- חשבונית פיקטיבית חלקית – כאשר הייתה עסקה, אך הסכום שדווח גבוה מהמציאות.
- חשבונית שהונפקה על ידי גורם לא מורשה – למשל, אדם פרטי שאינו עוסק מורשה שהנפיק חשבונית.
- חשבונית שנמסרה לגורם אחר שאינו מקבל השירות בפועל – למשל, שירות אמיתי שסופק, אך החשבונית נמסרה על שם צד שלישי.
מהם הסיכונים לעסק שמנפיק או משתמש בחשבוניות פיקטיביות?
ההשלכות של שימוש בחשבוניות שאינן משקפות את המציאות הן חמורות מאוד, הן מבחינה פלילית והן מבחינה אזרחית. עסקים שנתפסים עושים שימוש בשיטה זו עלולים לעמוד בפני:
- קנסות מנהליים
- תביעות אזרחיות בגין נזקים לרשות המס
- כתבי אישום פליליים
- פגיעה חמורה במוניטין העסקי
- שלילת רישיון העסק או סנקציות רגולטוריות
במקרים חמורים, כאשר מוכח שהשימוש בחשבוניות נעשה מתוך כוונה תחילה, החוק רואה בכך עבירת מס פלילית חמורה שעלולה להוביל לעונשי מאסר ממושכים.
כיצד רשויות המס מאתרות חשבוניות פיקטיביות?
לרשות המסים בישראל ישנם אמצעים מתקדמים מאוד לאיתור חשבוניות מס שאינן תקינות. בין הכלים המרכזיים:
- השוואת דיווחים בין צדדים – למשל, אם ספק מסוים מדווח על הכנסה, אך הלקוח לא מדווח על הוצאה – זה מעלה חשד.
- ניתוח אנליטי של תנועות חריגות – שימוש בבינה מלאכותית לאיתור תבניות חריגות בדיווחי עסקים.
- עבודת שטח ומודיעין עסקי – קבלת מידע ממקורות שונים, כולל מידע אנונימי או חקירות מעמיקות.
- בדיקות פתע וביקורות ניהול ספרים – בהן מבקשים הוכחות לקיומן של עסקאות מסוימות.
טעויות תום לב מול כוונת מרמה
יש להבחין בין טעויות שנעשו בתום לב לבין מעשים שנעשו בכוונת זדון. עסקים רבים – במיוחד קטנים – עשויים להיתקל במקרים בהם ספק מציע להם חשבונית עבור שירות שלא בוצע, בלי להבין את ההשלכות. גם עסקים שנוהגים באחריות עלולים להסתבך במקרה של חוסר הבנה או פיקוח לקוי.
אולם החוק אינו סלחני במיוחד, ונטל ההוכחה כי מדובר בטעות חלה על העסק עצמו. לכן חשוב ביותר לוודא את תקינות החשבוניות, לבדוק את פרטי הספק, ולוודא שהשירות אכן בוצע.
מתי לפנות לייעוץ משפטי?
בכל מקרה של פנייה מרשות המסים, או במקרה שבו העסק חושד כי יש בידיו חשבוניות לא תקינות – חשוב לא לחכות. עורך דין מיסים מנוסה יכול לסייע לעסק להתמודד מול דרישות הרשויות, לנהל משא ומתן, להגיש השגות, ואף לייצג בהליכים משפטיים אם יש בכך צורך.
במיוחד כאשר ישנו חשש כי מדובר במקרה שבו העסק נפל קורבן לתרמית מצד ספק – חשוב לגלות זאת בהקדם ולבצע תיקון יזום. פעולה כזו יכולה להקל על הסנקציות ולהצביע על רצון טוב מצד בעל העסק.
כללים לבדיקת חשבוניות מס
עסק שמעוניין להימנע מטעויות, צריך להטמיע נהלים פנימיים ברורים:
- ודאו כי הספק הוא עוסק מורשה או חברה רשומה – ניתן לבדוק זאת באתר רשות המסים.
- בדקו את מהות העסקה בפועל – אל תסתפקו במסמך, ודאו שהשירות או המוצר סופקו.
- השוו בין ההסכם לבין הסכום המופיע בחשבונית – ודאו שאין פערים.
- שמרו תיעוד תומך לכל חשבונית – מיילים, הסכמים, אישורי תשלום וכו'.
- בצעו בדיקות תקופתיות עם רואה החשבון או יועץ המס – מומלץ אחת לרבעון.
מניעת הסתבכויות באמצעות ליווי משפטי נכון
הדרך הטובה ביותר להימנע ממצבים של שימוש בלתי תקין במסמכי מס היא לקבל ליווי שוטף מגורם מקצועי שמכיר היטב את תחום המיסוי. כאן נכנס לתמונה משרד משה קריסי ושות', אשר מתמחה בליווי עסקים ויחידים בהתנהלות נכונה מול רשויות המס.
המשרד מלווה לקוחות לאורך כל הדרך – החל מבדיקת מסמכים שוטפת, דרך טיפול בהליכים מול רשות המסים, ועד לייצוג בהליכי שומה, חקירה או ערעור. במקרים של חשד לשימוש ב- חשבוניות מס פיקטיביות, חשוב במיוחד לפעול בצורה נכונה, שקולה ובתיאום מלא עם עורך דין מיסים, כדי למזער את הנזקים האפשריים לעסק ולמנוע צעדים אכיפתיים מיותרים.
סיכום
חשבוניות מס פיקטיביות אינן עניין של מה בכך, וההשלכות שלהן עלולות להיות הרסניות לעסק. גם אם מדובר בטעות, האחריות נופלת על כתפי בעל העסק – ולכן חשוב לוודא שכל מסמך שמגיע אליכם נבדק בקפידה. שימוש ביועץ מס או עורך דין שמתמחה בתחום המיסים, במיוחד כזה שמכיר את התחום לעומק ויודע לפעול מול רשות המסים, הוא לא פריבילגיה – אלא הכרח עסקי.
